1.2.3 银行存款账户

1.业务概述

大部分银行对于对公账户会收取一定的维护费用，包括开户费、账户管理费，根据账户开通的功能不同，具体收费项目还可能包括网银服务费、短信通知费、U盾费用、支票密码器费用、回单箱费用、决算卡费用等。但是收费标准因银行的不同而有所差别。各单位可以结合业务需求，综合权衡选择开户银行和服务项目。另外如果涉及跨行转账业务等，银行会根据转账金额收取一定手续费。这类费用由于金额不大，一般可以在收到银行回单的时候，计入财务费用。

传统的存款种类包括活期存款和定期存款等。随着银行业务的发展，单位还可以选择协议存款或通知存款等灵活的存款类别。协议存款是指银行与大额存款客户就存款利率进行协商，根据客户存款规模的情况，给予不同的存款利率，并需要与客户签订存款协议书。一般来说，客户存款规模越大，议价能力就越强，能获得的存款利率也越高。通知存款是短期存款的一种，根据存期的不同，分为一天通知存款与七天通知存款。以七天通知存款为例，客户可以随时提取七天通知存款，满七天的部分按照七天通知存款利率计息，不满部分按照活期计息。银行存款的利息一般按季度发放。原则上利息应当按月计提，但实务中，由于利息计算存在误差，根据重要性原则，对于利息金额不大的单位，也可在发放时直接冲减财务费用。

2.账务处理

收到银行存款利息时，按照实际收到的金额，财务会计应当借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“其他预算收入”科目。支付银行手续费时，财务会计应当借记“业务活动费用” “单位管理费用”等相关科目，贷记“银行存款”科目。预算会计应当借记“行政支出”“事业支出”等相关科目，贷记“资金结存——货币资金”科目，如表1-11所示。

3.案例解析

【例1-12】 某行政单位期末收到银行存款利息共计2 000 元，应做如下账务处理。

财务会计：

借：银行存款 2 000

贷：利息收入 2 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金 2 000

贷：其他预算收入 2 000

【例1-13】 某行政单位因办理询证业务支付银行手续费200 元，应做如下账务处理。

财务会计：

借：业务活动费用 200

贷：银行存款 200

预算会计：

借：行政支出 200

贷：资金结存——货币资金 200