1.3.3 提现

1.业务概述

行政事业单位的库存现金，是指存于单位内部用于日常零星开支的货币资金。行政事业单位为了应付日常的零星开支，需经常保持一定数量的库存现金。当库存现金超出限额时，需要存入银行，当库存现金不足时，需要从银行补足。

2.账务处理

根据规定从行政事业单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，财务会计应当借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目。将现金退回单位零余额账户，按照实际退回的金额，财务会计应当借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“库存现金”科目。预算会计应当借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。零余额账户提取现金的账务处理如表1-18所示。

3.案例解析

【例1-18】 2 × 19 年6 月10 日，某行政单位从零余额账户中提现2 000元，应做如下会计分录。

财务会计：

借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

贷：零余额账户用款额度　　　　　　　　　　　　　　 2 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　2 000

贷：资金结存——零余额账户用款额度　　　　　　　　　2 000

2 × 19年6月30日，该行政单位将剩余的500元现金退回单位零余额账户，应做如下会计分录。

财务会计：

借：零余额账户用款额度　　　　　　　　　　　　　　　　500

贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

预算会计：

借：资金结存——零余额账户用款额度　　　　　　　　　　500

贷：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　　500